Betaler du ikke noget for at modtage aktierne, tilkommer der dig et skattepligtigt gode ved tildelingen.
 
Du beskattes således på det tidspunkt, hvor du modtager aktierne.

Det, der beskattes, er aktiernes skønnede handelsværdi på det tidspunkt, hvor de overdrages til dig.
 
I nyetablerede selskaber og ikke noterede selskaber kan det være vanskeligt at fastsætte denne værdi.

Vurderingen kan blandt andet afhænge af, om der kommer kapital ind i selskabet fra eksterne investorers side, og de priser sådanne eventuelle investorer kommer ind til.

Den skønnede handelsværdi beskattes som personlig indkomst, hvilket betyder, at der skal betales almindelig indkomstskat på op til 59%.

Vi (PWC) mener som udgangspunkt, at der kan argumenteres for, at der ikke skal betales arbejdsmarkedsbidrag og særligt pensionsbidrag (herefter benævnt AM/SP-bidrag), idet der er tale om en overdragelse af rettigheder og ikke vederlag for personligt arbejde.

Imidlertid afhænger denne vurdering meget af formuleringerne i de aftaler, der overdrager opfindelserne til de nystiftede selskaber.

Vi kan derfor ikke afvise, at der i visse tilfælde - baseret på de faktiske omstændigheder - kan være risiko for, at værdien også bliver genstand for betaling af AM-/SP-bidrag med 8%.

Eftersom AM-bidraget er fradragsberettiget ved beregningen af indkomstskatten, vil den samlede marginale effektive beskatningsprocent i disse tilfælde være ca. 63%.

Skatten skal senest betales i efteråret i året efter overdragelsen som en almindelig restskat.

I indkomståret, hvor du tildeles aktierne, bør du derfor være særlig opmærksom på restskatten.
 
Hvis den overstiger kr. 40.000, kan det normalt betale sig at indbetale det overskydende beløb inden 31. december i det pågældende år, idet man derved undgår betaling af rentetillæg.

Vederlagsfri overdragelse af aktier til forskere